Sposób rozliczenia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość zależy od tego, czy przekroczysz limit 10 tys. euro wartości dostaw towarów i świadczenia usług na rzecz odbiorców z innych państw Unii Europejskiej w skali roku.

Co w przypadku, gdy wartość sprzedaży przekroczyła limit 10 tys. euro?

Jeśli nastąpi taka sytuacja, masz do wyboru jedną z dwóch opcji:

1. rejestrujesz się do VAT w każdym państwie Unii Europejskiej, w którym sprzedajesz swoje towary,
2. rejestrujesz się do systemu VAT OSS, w którym rozliczasz całą sprzedaż dla konsumentów z innych państw Unii Europejskiej.

W procedurze VAT OSS składasz deklaracje kwartalne VIU-DO: „Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury unijnej”. Należy je składać do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale za pomocą systemu e‑Deklaracje do naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Nawet gdy w danym kwartale nie masz sprzedaży, musisz złożyć tzw. deklarację zerową.

Gdy pracownik przekroczy okres minimalnego pobytu w Niemczech tj. 183 dni w czasie 12-miesięcznego okresu, który ma swój początek i kończy się w danym roku podatkowym, wtedy jego wynagrodzenie podlega systemowi niemieckiego prawa podatkowego. Innymi słowy, takie wynagrodzenie będzie podlegało opodatkowaniu na terenie Polski, a także na terenie Niemiec.

W tym wypadku, aby uniknąć podwójnego opodatkowania, stosuje się tzw. metodę wyłączenia z progresją. Mówi ona o tym, że dochód, który jest uzyskany z tytułu pracy za granicą, jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. W celu uzgodnienia stawki podatku z pozostałych dochodów, które ma podatnik w Polsce, jest stosowana stawka podatku, która jest wyliczona dla całego dochodu osiągniętego w Polsce i za granicą. Takie rozliczenie nastąpi w zeznaniu rocznym.

Freistellungsbescheinigung jest niemieckim zaświadczeniem, wystawianym przez Finanzamt, czyli niemiecki Urząd Skarbowy. Jego celem jest zwolnienie świadczonych usług budowlanych z 15% podatku. Dzięki temu wykonawca może otrzyma
nie 85%, ale całą należną kwotę, czyli 100% wynagrodzenia znajdującego się na wystawionej fakturze.

Aby uzyskać Freistellungsbescheinigung wykonawca usługi budowlanej powinien złożyć odpowiedni wniosek w jednym z Finanzamt, czyli w niemieckim Urzędzie Skarbowym. Należy pamięta , że aby otrzyma takie zaświadczenie, należy najpierw dokona rejestracji podatkowej. Wniosek o rejestrację podatkową i nadanie Steuernummer można złożyć razem z wnioskiem o wydanie Freistellungsbescheiniugung.

Uzyskanie trwa obecnie około 3 miesiące. Wydawane jest ono na różny okres (najczęściej na pół roku bądź rok). Zwolnienie może otrzyma
osoba, która nie posiada siedziby na terytorium Niemiec, a także wykaże przed niemieckim Urzędem Skarbowym, że poprawnie wypełnił obowiązki podatkowe na terytorium Niemiec.